פטור ממס הכנסה לנכים: מי זכאי ואיך מגישים בקשה

בקצרה

• הפטור ניתן לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה למי שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לפחות, ולעיוורים.
• הוא חל בעיקר על הכנסה מיגיעה אישית: שכר, הכנסה מעסק ופנסיה תקציבית, עד תקרה שנתית גבוהה.
• הנכות צריכה להיות לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות.
• הפטור אינו אוטומטי. צריך להגיש בקשה לפקיד השומה, ואפשר לקבל החזר מס עד 6 שנים אחורה.

מי זכאי לפטור ממס הכנסה?

כדי לקבל את הפטור צריך לעמוד בכל התנאים הבאים:

• יש הכנסה חייבת במס. הפטור מועיל רק למי שמשלם מס, למשל על שכר או על הכנסה מעסק.
• הנכות נקבעה לפי חוק מוכר, למשל חוק הביטוח הלאומי (נכות כללית, נפגעי עבודה, ילד נכה), חוק הנכים (נכי צה"ל) או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה. מי שאין לו קביעה כזו יכול לפנות לוועדה רפואית לפטור ממס.
• הנכות לצמיתות, או זמנית ל-185 יום לפחות. נכות של 184 יום או פחות אינה מזכה.
• שיעור הנכות הרפואית הוא 90% לפחות. מאז 15.11.2021, אם ה-90% מחושבים משקלול של כמה ליקויים, ליקוי אחד לפחות צריך להיות 40% או יותר.

עיוורים זכאים לפטור עם תעודת עיוור או לקוי ראייה, בלי ועדה ובלי אחוזים. מי שעמד בתנאים הקודמים לפני 15.11.2021 (100% על ליקוי אחד, או 90% משוקלל) ממשיך להיות זכאי לפיהם כל עוד הוא עומד בהם.

כמה הכנסה פטורה ממס?

התקרות השנתיות קפואות לשנים 2024–2027:

הפטור על הכנסה פסיבית ניתן רק כשההכנסה מעבודה נמוכה מ-81,960 ש"ח בשנה. כשהנכות מתחילה באמצע השנה, הפטור והתקרה מחושבים באופן יחסי למספר ימי הנכות באותה שנה.

דוגמה: שכיר שמרוויח 400,000 ש"ח בשנה ונקבעה לו נכות רפואית של 100% לצמיתות. כל השכר שלו פטור ממס הכנסה. אם יש לו גם הכנסה משכר דירה, היא לא פטורה, כי השכר שלו גבוה מ-81,960 ש"ח.

כמה הפטור יחסוך לכם? מחשבון פטור ממס הכנסה לנכים: חיסכון חודשי, שנתי והחזר עד 6 שנים

איך מגישים בקשה לפטור ממס הכנסה: שלב אחר שלב

הבקשה לפטור מוגשת לפקיד השומה של רשות המסים, לא לביטוח לאומי. יש שני מסלולים, לפי השאלה אם כבר נקבעה לכם נכות מזכה.

מסלול 1: כבר יש קביעת נכות מזכה או תעודת עיוור (טופס 1516)

1. מכינים את הקביעה: פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את הנכות, שאפשר להוריד מהאזור האישי בביטוח לאומי. עיוורים מכינים את תעודת העיוור.
2. ממלאים את טופס 1516, "בקשה לפטור ממס", של רשות המסים.
3. שכירים מצרפים תלוש שכר אחרון מכל מעסיק.
4. מגישים לפקיד השומה באחת משלוש דרכים: בתיאום מס מקוון באתר רשות המסים, בדואר לפקיד השומה לפי מקום המגורים, או בהגעה למשרד.
5. מקבלים אישור פטור ממס הכנסה ומעבירים אותו למעסיק, כדי שיפסיק לנכות מס מהשכר.

חולים ומחלימים מסרטן יכולים להגיש בטופס דיגיטלי ייעודי של רשות המסים, והתשובה מגיעה בדרך כלל תוך כ-10 ימי עסקים. לילדים שמקבלים גמלת ילד נכה בשיעור גבוה, ביטוח לאומי מעביר את הפרטים לרשות המסים בעצמו.

מה זה אישור פטור ממס הכנסה, ומה עושים איתו?

• מעסיק אחד ונכות לצמיתות: מקבלים אישור כללי, שתקף גם לשנים הבאות, ומעבירים אותו למעסיק פעם אחת.
• כמה מעסיקים או קצבאות: מבקשים תיאום מס, כדי שהפטור יחולק נכון בין מקורות ההכנסה.
• נכות זמנית: האישור תקף לתקופת הנכות. לקראת סופה מגישים בקשה מחדש.
• המעסיק ממשיך לנכות מס? בדרך כלל זה כי האישור לא הגיע אליו. בלי אישור אצל המעסיק, הפטור לא מופעל.

מסלול 2: אין קביעת נכות מזכה, ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה

מתאים למי שלא נקבעו לו אחוזים לפי חוק מוכר, למשל מי שנדחה מקצבת נכות בגלל הכנסה מעבודה, או מי שהאחוזים שנקבעו לו נמוכים ממה שמגיע לו לדעתו.

1. משלמים אגרה של 679 ש"ח לביטוח לאומי. מי שנמצא במקביל זכאי לקצבת נכות או לשירותים מיוחדים יכול לבקש את האגרה בחזרה.
2. ממלאים באתר רשות המסים את הבקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים. אפשר לבקש ועדה על סמך מסמכים בלבד.
3. מצרפים את כל המסמכים הרפואיים לכל ליקוי, ופרוטוקולים קודמים אם יש.
4. רשות המסים מעבירה את התיק לביטוח לאומי, ושם נקבעים האחוזים. ביטוח לאומי לא מקבל בקשה ישירה בלי הפניה מרשות המסים.
5. פקיד השומה שולח את ההחלטה ואת פרוטוקול הוועדה. כשהוחלט על 90% לפחות, ממשיכים כמו במסלול 1 כדי לקבל את אישור הפטור.

לקראת הוועדה כדאי להכין רשימה של כל הליקויים והקשיים בתפקוד. ליקויים שנראים קטנים משתקללים, ולפעמים הם אלה שמביאים ל-90%.

החזר מס על שנים קודמות

אם הנכות המזכה הייתה קיימת גם בשנים קודמות, אפשר לבקש החזר של מס ששולם עד 6 שנים אחורה. בשנת 2026 אפשר לבקש החזר עד שנת 2020.

כשהזכאות נקבעה בוועדה לפטור ממס, יש כלל חשוב: אם מגישים את בקשת ההחזר עד סוף השנה שבה התקבלה ההחלטה, או תוך 3 חודשים ממנה, 6 השנים נספרות מיום הבקשה לוועדה. לכן כדאי להגיש את בקשת ההחזר מיד אחרי ההחלטה.

איך מגישים ומה לצרף: המדריך להחזרי מס לנכים ולחולים.

לא הגעתם ל-90%? אפשר לערער

• ערר לוועדה רפואית לעררים: תוך 45 יום מההודעה בכתב, באגרה של 979 ש"ח. שימו לב שהוועדה רשאית גם להוריד אחוזים.
• ערעור לבית הדין האזורי לעבודה: תוך 60 יום מהחלטת ועדת הערר, בשאלות משפטיות בלבד.
• ועדת החמרה: אפשר לבקש 6 חודשים אחרי הוועדה הקודמת, עם מסמכים שמראים שהמצב החמיר.

טעויות נפוצות

• לחשוב שהפטור אוטומטי. בלי אישור פטור, המעסיק ממשיך לנכות מס.
• לשכוח את תנאי ה-40%. הרבה ליקויים קטנים לא יספיקו בלי ליקוי אחד של 40% לפחות.
• לחכות עם בקשת ההחזר. איחור עלול לקצר את התקופה שעליה מקבלים החזר.
• לא לבקש אחוזים לכל הליקויים. בוועדת נכות כללית כדאי לבקש קביעה לכל הליקויים, גם לאלה שלא משפיעים על הקצבה, כי רשות המסים משתמשת באותה קביעה.

רוצים לדעת אם אתם עשויים להיות זכאים גם לקצבה? קראו את המדריך לקצבת נכות כללית.

שאלות נפוצות

מקורות רשמיים

• כל זכות: פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות
• כל זכות: ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה
• כל זכות: פטור ממס הכנסה לעיוורים ולקויי ראייה
• כל זכות: החזר מס הכנסה לאנשים עם נכות שזכאים לפטור
• כל זכות: ערר על החלטת ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה
• המוסד לביטוח לאומי: ועדות רפואיות

המידע במדריך כללי, נכון למועד העדכון, ואינו ייעוץ משפטי או רפואי. סכומים ותנאים משתנים, בדרך כלל בינואר של כל שנה, והזכאות בפועל נקבעת על ידי הגוף המוסמך לפי נסיבות המקרה.

מדריכים נוספים

• קצבת נכות כללית: מי זכאי, כמה מקבלים ואיך מגישים
• אחוזי נכות וועדה רפואית בביטוח לאומי: איך זה עובד ואיך מתכוננים
• ערר על החלטת ביטוח לאומי: מועדים, טופס בל/7810 ואיך מגישים
• החזרי מס לנכים ולחולים: עד 6 שנים אחורה, עם ריבית
• תאונת עבודה בביטוח לאומי: תביעה, דמי פגיעה ונכות מעבודה
• זכויות חולי סרטן ומחלימים: ביטוח לאומי, מס וביטוחים